Для контроля потребления водных ресурсов в РФ действует налогообложение деятельности, связанной с их использованием. Юридические лица и предприниматели выплачивают водный налог, ставка которого напрямую зависит от вида деятельности и особенностей забора воды. Порядок исчисления и уплаты этого налога контролируется главой 25.2 НК РФ.
Расскажем, в каких случаях пользование водой становится платным и как работать с водным налогом в 2024 году.
Кто платит водный налог
Водный налог относится к прямым налогам, поступления от которого направляются непосредственно в государственную казну. Плательщики — организации и физлица, которые используют водоёмы в видах деятельности, требующих лицензирования. При этом ставка водного налога для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физлиц определяется по общим правилам. Статус лица никак не влияет на размер ставки и не предусматривает каких-либо льгот.
Водный налог относится к федеральным платежам. Ставки для каждого субъекта РФ зафиксированы в пункте 1 статьи 333.12 НК РФ.
Виды облагаемого налогом водопользования
Налогом облагаются такие виды водопользования, как:
- забор воды;
- использование акватории водоёмов;
- гидроэнергетика;
- лесосплав в плотах и кошелях.
Однако в ряде случаев перечисленные виды водопользования не будут облагаться налогом. Например:
- полив сельхозугодий, полей и пастбищ;
- борьба с пожарами;
- создание летних лагерей и санаториев;
- использование близлежащих территорий в качестве угодий для охоты и рыбалки.
Налоговая база
Налоговая база определяется отдельно по каждому водному объекту и по каждому виду пользования водой. Исчисляется база так:
- забор воды за 1 ед. объёма — 1000 м3 воды;
- использование акватории за 1 ед. площади — 1 км2 водного пространства;
- гидроэнергетика за 1 ед. — 1000 кВтч электроэнергии;
- лесосплав в плотах и кошелях за 1 ед. — 1000 м3 леса за 100 км сплава.
Налог на водные ресурсы: ставки 2024 года
В отличие от многих других начислений, для водного налога процентная ставка не используется. Здесь величина ставки выражается в рублях за единицу налоговой базы и зависит от многих факторов: вид водопользования, экономический район, бассейны рек, озёра и моря.
Все установленные налоговые ставки прописаны в статье 333.12 НК РФ. Они могут меняться с течением времени. Кроме того, ежегодно происходит индексация базовой ставки водного налога: коэффициент на 2024 равен 4,05, а в 2025 его значение повысится до 4,65.
Отдельно устанавливается ставка водного налога для водоснабжения населения. Она также пересматривается каждый год. Так, в 2023 году она составляла 246 рублей за 1000 м3 воды, а 2024 году — 283 рубля.
Ставки водного налога при заборе воды: таблица повышающих коэффициентов
Также ставки водного налога увеличиваются при наличии особых условий водопользования за счёт дополнительных коэффициентов.
Вид забора воды | Дополнительный коэффициент |
---|---|
Превышение установленного лимита забора воды | 5 (применяется только к той части объёма воды, которая является сверхлимитом) |
Отсутствие специальных средств для измерения объёмов используемой воды | 1,1 |
Добыча подземных вод для последующей переработки и перепродажи | 10 |
Указанные коэффициенты применяются совместно с ежегодным базовым коэффициентом. Таким образом, при расчётах ставки придётся перемножить все показатели, применимые к имеющимся условиям.
Как рассчитывается налог
Налогоплательщик рассчитывает сумму налога самостоятельно за каждый квартал. Рассчитывается она так:
ВН = Налоговая база х Ставка налога (с учётом всех коэффициентов)
Разберём пример вычисления размера ставки водного налога в 2024 году.
Компания «Водица» имеет лицензию на забор воды для нужд производства из скважины в бассейне реки Печора. Производство оборудовано средствами измерения объёмов воды. Квартальный лимит водопользования — 320 000 м3. За 1-й квартал 2024 года «Водица» использовала 360 000 м3 воды. Как рассчитать налог на добычу воды за 1-й квартал 2024 года?
В течение квартала «Водица» превысила лимит забора воды. Его величина составляет:
- 360 000 – 320 000 = 40 000 м3
Теперь налог будет складываться из двух составляющих: плата за основной лимит и плата за сверхлимит.
Считаем плату за использованный лимит. Мы знаем его объём. Ставку для 1000 м3 воды, забранной из бассейна реки Печора, узнаём в пункте 1 статьи 333.12 НК РФ. Годовой коэффициент на 2024 тоже известен — 4,05. - 320 000 м3 × 300 рублей ÷ 1 000 м3 × 4,05 = 388 800 рублей
Считаем сверхлимит по той же схеме и дополнительно умножаем его на 5. - 40 000 м3 × 300 рублей ÷ 1 000 м3 × 4,05 × 5 = 243 000 рублей
Складываем обе суммы и получаем ВН за 1-й квартал 2024 года: - 388 800 + 243 000 = 631 800 рублей.
Сроки уплаты водного налога в 2024 году
Налог следует перечислять в бюджет по итогам квартала не позднее 28-го числа месяца, следующего за истёкшим отчётным периодом. Если крайний срок выпадает на выходной или праздник, допускается его перенос на ближайший рабочий день. Точные сроки на 2024 год:
- за первый квартал — не позднее 29 апреля;
- за второй квартал — не позднее 29 июля;
- за третий квартал — не позднее 28 октября;
- за четвёртый квартал — не позднее 28 января 2025 года.
Оплата водного налога в 2024 году можно осуществить только посредством Единого налогового платежа (ЕНП) на Единый налоговый счёт (ЕНС). Известно, что для корректного распределения средств, зачисленных на ЕНС, налогоплательщик обязан сдавать в ФНС специальное Уведомление по ЕНП. Однако уведомление по водному налогу в 2024 подавать не нужно, так как его функцию берёт на себя декларация.
Декларация по водному налогу: сроки сдачи в 2024 году
Все плательщики водного налога обязаны сдавать декларацию по ВН. Это правило действительно даже в том случае, если в отчётном квартале предприятие не осуществляло деятельность по забору воды — декларацию всё равно придётся сдать, но с нулевыми показателями. Если предприниматель или юрлицо больше не планирует использовать водный объект, необходимо аннулировать лицензию, освободившись таким образом от необходимости сдачи декларации.
Форма декларации по водному налогу и порядок её заполнения утверждены Приказом ФНС от 9 ноября 2015 года № ММВ-7-3/497@.
Скачать бланк для заполнения декларации.
Сдача отчётности по водному налогу в 2024 году происходит в следующие сроки:
- за первый квартал — не позднее 25 апреля;
- за второй квартал — не позднее 25 июля;
- за третий квартал — не позднее 25 октября;
- за четвёртый квартал — не позднее 27 января (с учётом выходных дней и переносов).
Декларацию нужно сдавать в ИФНС того района, где используется водный объект. Если среднесписочная численность сотрудников предприятия за предыдущий год не превышает 100 человек, допускается сдача декларации на бумаге. В остальных случаях — только в электронном виде.
Штрафы за нарушение порядка уплаты водного налога и сдачи отчётности
Ответственность зависит от вида нарушения.
- Неуплата налога из-за ошибки в вычислениях или незнания о том, что нужно платить. Штраф может составить 20% недоимки или 40%, если окажется, что неуплата была умышленной.
- Несдача декларации и просрочка платежа. Штраф равен 5% от суммы неуплаченного налога, а начисляется за каждый полный или неполный месяц просрочки отчётности. Максимальный штраф в этом случае равен 30% от суммы неуплаченного налога по декларации, а минимальный составляет 1000 рублей.
- Налог оплачен вовремя, но декларация представлена с опозданием. ФНС может оштрафовать должностных лиц в размере 300-500 рублей.
- Сдача декларации в неправильном формате. Если предприятие должно было представить отчётность в электронном виде, но сдала на бумаге, налоговая может выписать штраф 200 рублей.
- Использование водных объектов без лицензии. Незаконное водопользование, сопровождающееся прибылью в 2,250 млн рублей и более влечёт за собой штраф вплоть до 300 000 рублей или принудительные работы. Доход более 9 млн рублей может привести к штрафу в 500 000 рублей и принудительным работам сроком до 5 лет.